分公司簽合同，可以由總公司開票并收款嗎？稅務(wù)局最新回復(fù)！

    分公司簽合同可以由總公司開具發(fā)票并收款嗎？

稅務(wù)局回復(fù)：

    根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。

    因此，收款方應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理辦法規(guī)定及實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)容如實(shí)向付款方開具發(fā)票。

也就是說：分公司和總公司各自作為獨(dú)立的增值稅納稅人，如果相關(guān)交易是由總公司與客戶之間發(fā)生的，即便是分公司簽訂的合同，也應(yīng)該是總公司開具發(fā)票；如果相關(guān)交易是由分公司與客戶之間發(fā)生的，應(yīng)該由分公司開具發(fā)票，而不能由總公司開具發(fā)票。

    總公司簽合同

    可以由分公司收款并開票嗎？

    問題內(nèi)容：

    監(jiān)理總公司參加投標(biāo)，中標(biāo)后跟發(fā)包方簽訂合同，經(jīng)三方協(xié)議監(jiān)理總公司授權(quán)分公司為發(fā)包方提供監(jiān)理業(yè)務(wù)，并由監(jiān)理分公司開具發(fā)票及結(jié)算監(jiān)理費(fèi)。這樣開具發(fā)票是否可行？

稅局答復(fù)：

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）規(guī)定：“二、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。”

    也就是說，稅法中明確規(guī)定，建筑企業(yè)的建筑服務(wù)，可以由總公司簽訂合同，分公司收款并開具發(fā)票。

    公告的關(guān)鍵點(diǎn)有四點(diǎn)：

    那其他企業(yè)可以由總公司簽合同，分公司收款并開票嗎？

    通過查詢稅務(wù)法律法規(guī)，未查到除建筑服務(wù)以外的項(xiàng)目由總公司簽定合同，可以授權(quán)分公司開票的相關(guān)規(guī)定。

小編建議：

1、對于其服務(wù)要捋清合同關(guān)系，由甲方與分公司簽定合同，由分公司開具發(fā)票并收款，做到合同、發(fā)票、資金三流一致。

2、對于其他服務(wù)如果甲方不同意跟分公司簽合同，不同意將資金匯入分公司賬戶或者一些集團(tuán)公司出于管理的需要，不允許分公司獨(dú)立簽訂合同，建議由項(xiàng)目甲方、總公司及分公司簽定三方合同，合同約定由分公司執(zhí)行合同，并由分公司開具發(fā)票并辦理財(cái)務(wù)結(jié)算等相關(guān)手續(xù)。

    分公司注銷時(shí)，

    欠總公司的款項(xiàng)，怎么處理？

    需要看看總分公司是否辦理了企業(yè)所得稅匯總納稅備案。

1、若是辦理了企業(yè)所得稅匯總納稅備案的，分公司注銷的時(shí)候，分公司注銷時(shí)不需要企業(yè)所得稅清算?？偡止局g掛的內(nèi)部往來賬務(wù)按合并報(bào)表的方式互相抵消，雙方對沖結(jié)平余額。

2、若是沒有辦理企業(yè)所得稅匯總納稅備案的，也就是分公司獨(dú)立納稅的，欠總公司的其他應(yīng)付款，需要轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入按照25%繳納企業(yè)所得稅。也就是跟一般公司的注銷是一樣處理的。

                                                         撰稿人：云南佑成 財(cái)務(wù)部 劉雨

                                                                    2025.6.10.